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Distinguidos señores,

El día 1 de enero de 2015 ha entrado en vigor la Reforma Fiscal que modifica, entre otros, los Impuestos sobre la Renta (IRPF), sobre Sociedades (IS) y sobre el Valor Añadido (IVA), a continuación detallamos los cambios más relevantes para la mayoría de contribuyentes:

Ley 26/2014 por la que se modifica la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Incrementa el importe de la reducción legal por obtención de rendimientos, pero la misma sólo podrá aplicarse a los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500€.

Aumentan todas las cuantías del mínimo del contribuyente, del mínimo por descendiente, por ascendiente y por discapacidad .

 

Actual

/anuales

Ley 26/2014

/anuales

Mínimo del contribuyente

General

Mayores de 65 años

Mayores de 75 años

5.151

+ 918 €

+ 1.122

5.550

+ 1.150

+ 1.400

Mínimo por descendientes (incluye tutela y acogimiento)

Primero

Segundo

Tercero

Cuarto y siguientes

Descendientes menores de 3 años

1.836

2.040

3.672

4.182

+ 2.244

2.400

2.700

4.000

4.500

+ 2.800

Mínimo por ascendientes.

Mayores de 65 años o discapacitado cualquier edad que conviva y sin rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 €

Mayores de 75 años

918 €

+ 1.122

1.150

+ 1.400

Mínimo por discapacidad del contribuyente

General

Discapacidad => 65%

Gastos de asistencia (ayuda terceras personas o movilidad reducida, o discapacidad => 65%

2.316

7.038

+ 2.316

3.000

9.000

+ 3.000

Mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

General

Discapacidad => 65%

Gastos de asistencia (ayuda terceras personas o movilidad reducida, o discapacidad => 65%

2.316

7.038

+ 2.316

3.000

9.000

+ 3.000

El importe de la indemnización exenta por despido o cese del trabajo del art.7 e) de la Ley del IRPF tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros. Efectos jurídicos 01-08-2014

Elimina la exención por los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los párrafos a) y b) del art.25.1 de la Ley y que tenían el límite de 1.500 euros anuales.

En los rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda se elimina la reducción del 100% aplicable a los contribuyentes perceptores de rendimientos derivados del arrendamiento de vivienda a arrendatarios con edad comprendida entre los 18 y 30 años

En la escala de gravamen GENERAL se reduce el número de tramos, de los 7 actuales a 5, y se reducen los tipos marginales aplicables en los mismos. La reducción se produce en los ejercicios 2015 y 2016 modif. Art.63.1 y DA Trigésima primera (DA 31

Tarifa general 2015-2016

Base imponible

Tipo impositivo

(%) 2015

DA 31

Tipo impositivo

(%) 2016 art.63.1

Tipo retención art.101.1

2015

Tipo retención art.101.1

2016

Hasta

12.450

10,00

9,50

20%

19 %

12.450

20.200

12.50

12,00

25%

24 %

20.200

34.000 (2015)

35.200 (2016)

15,50

15,00

31%

30%

34.000 (2015)

35.200 (2016)

60.000

19,50

18,50

39%

37%

60.000

--

En adelante

23,50

22,50

47%

45%

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales se integrarán en la base imponible del AHORRO, cualquiera que sea el plazo de permanencia en el patrimonio del contribuyente, tal y como sucedía con anterioridad a 2013.

En la escala de gravamen del AHORRO ESTATAL/AUTONÓMICA

Base imponible

Cuota íntegra

Tipo impositivo estatal

(Art.66.1)

Tipo impositivo autonómico (art.76)

Tipo

impositivo

total

 

2015

2016

2015

2016

2015

2016

2015

2016

Hasta 6.000

   

10%

9,5 %

10%

9,5 %

20 %

19%

6.000 - 50.000

600

570

11%

10,5%

11%

10,5%

22%

21%

50.000 - En adelante

5.440

5.190

12%

11,5%

12%

11,5%

24%

23%

Supresión de la deducción por alquiler de la vivienda habitual. Se articula un régimen transitorio para los alquileres de vivienda efectuados con anterioridad a 2015 de manera que la supresión sólo afectará a nuevos alquileres.

Supresión de la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (400 € anuales).

Nuevas deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo de hasta 1.200 € anuales (art.81 bis). Afectarán a los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.

El porcentaje de retención “general” por rendimientos de actividades profesionales será del 19% en 2015 y del 18% a partir de 2016. Mantiene el supuesto especial del 9%, y también el porcentaje reducido del 15% para los autónomos profesionales con menores rentas (15.000 €).

En 2015, los porcentajes de los pagos a cuenta previstos en el artículo 101 (rendimientos del capital mobiliario (intereses); rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, ganancias patrimoniales de transmisiones o reembolso acciones, premios, arrendamiento de bienes muebles,…), será del 20 % en 2015 y 19 % a partir 2016.

En el Régimen de estimación objetiva (Régimen de Módulos) se exigen, a partir de 2016, nuevos requisitos tanto cuantitativos como cualitativos mediante la reducción de los límites de volumen de compras y ventas para poder permanecer en el régimen de módulos de 300.000 € a 150.000 € Tampoco podrá aplicarse este régimen en caso de que se facture a empresarios o profesionales un importe superior a 75.000€. Desde el punto de vista cualitativo las siguientes actividades quedarán excluidas del método de estimación objetiva a partir del 01/01/2016:

Las incluidas en la división 3,4 y 5 de la sección primera de las tarifas del IAE a las que les sea de aplicación la obligación de retener el 1%.

Ante cualquier duda o para completar los contenidos de la presente pueden dirigirse a nuestro despacho.

Atentamente,

Opinión del despacho:

Con esta nueva reforma se ha empezado un proceso paulatino de rebaja fiscal que durará este año y el siguiente y que no dejará indiferente a ningún contribuyente, puesto que afectará a nuestras rentas disponibles en mayor o menor cuantía.

En la mayoría de los casos afectará positivamente a los sujetos pasivos del impuesto puesto se han aumentado los mínimos personales, familiares y el importe de reducción por obtención de rendimientos del trabajo de rentas bajas para el cálculo del IRPF, así como la puesta en funcionamiento de la nueva deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo. Todas estas modificaciones, sin ningún tipo de duda, rebajan la presión fiscal del contribuyente.

Debemos tener en cuenta que también puede afectar negativamente a los sujetos pasivos que obtienen rendimientos del capital inmobiliario mediante alquileres de bienes inmuebles, a los que cobran dividendos o los que, a partir de 2015, alquilen una nueva vivienda habitual y no puedan disfrutar de la deducción por alquiler.

Como sabemos todos el IRPF es un impuesto muy personal y difiere notablemente para cada contribuyente según sus características personales, familiares y de trabajo por lo que esta reforma no nos afectará a todos por igual.

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